Wenn von betrieblichem Welfare die Rede ist, denken fast alle an die 1.000 oder 2.000 Euro der Fringe Benefits. Reisen folgen jedoch einem anderen Absatz des TUIR - Art. 51 Abs. 2 lit. f) - und kennen keine Steuerbefreiungsgrenze. Urlaube, Wochenenden, Thermen, Reisepakete: steuerfrei für den Mitarbeiter, abzugsfähig für das Unternehmen, auf Familienangehörige ausweitbar. Was die Norm besagt, unter welchen Bedingungen und warum dies der am wenigsten genutzte Teil des Welfare in Italien ist.
Es gibt ein Missverständnis, das jedes Mal wiederkehrt, wenn von betrieblichem Welfare gesprochen wird: "Sind die Benefits nicht nur bis 1.000 oder 2.000 Euro steuerfrei?".
Ja, aber nur die Fringe Benefits (Sachbezüge). Reisen sind etwas anderes, geregelt durch einen anderen Absatz desselben Artikels des TUIR (italienisches Einkommensteuergesetz). Und dieser Absatz sieht keinerlei Steuerbefreiungsgrenze vor.
Es ist der Teil des betrieblichen Welfare, den in Italien fast niemand wirklich nutzt. Laut Welfare Index PMI 2024 kennen nur 14 % der KMU die Flexible Benefits im Detail, und Reisen gehören zu den am seltensten aktivierten Posten. Dabei ist es für alle, die ihren Mitarbeitern echten Mehrwert ohne die Begrenzung von 1.000/2.000 Euro bieten möchten, der wirkungsvollste verfügbare Hebel.
Norm — Fringe Benefits (Sachbezüge): Art. 51 Abs. 3 TUIR; Erholungsbezogenes Welfare (Reisen): Art. 51 Abs. 2 lit. f) TUIR
Was umfasst es — Fringe Benefits (Sachbezüge): Geschenkgutscheine, Erstattung von Nebenkosten, Hypothek, Miete, Treibstoff; Erholungsbezogenes Welfare (Reisen): Reisen, Urlaube, Thermen, Fitnessstudio, Kino, Theater, Kurse
Steuerbefreiungsgrenze — Fringe Benefits (Sachbezüge): 1.000 €/Jahr (2.000 € mit unterhaltsberechtigten Kindern), bestätigt für den Dreijahreszeitraum 2025-2027; Erholungsbezogenes Welfare (Reisen): Keine Obergrenze
Bei Überschreitung der Schwelle — Fringe Benefits (Sachbezüge): Der gesamte Betrag wird steuerpflichtig; Erholungsbezogenes Welfare (Reisen): Nicht anwendbar (es gibt keine Schwelle)
Art. 51 Abs. 2 lit. f) verweist auf den Art. 100 TUIR, also auf den Zweck der "Bildung, Ausbildung, Erholung, Sozial- und Gesundheitsfürsorge oder Religionsausübung". Genau hier ordnen sich die Reisen ein: erbracht zum Zweck der Erholung und Freizeit, sind sie für den Mitarbeiter steuerfrei und für das Unternehmen abzugsfähig.
Die beiden Regelungen summieren sich. Ein Mitarbeiter kann 2.000 Euro steuerfreie Fringe Benefits (Sachbezüge) erhalten (sofern er unterhaltsberechtigte Kinder hat) und zusätzlich ein Reiseguthaben in beliebiger Höhe, das ebenfalls außerhalb des steuerpflichtigen Einkommens liegt.
Damit Reisen steuerfrei bleiben, sind zwei Voraussetzungen erforderlich, beide nicht verhandelbar:
1. Erbringung an die Gesamtheit oder eine homogene Kategorie der Mitarbeiter. Niemals ad personam. Zulässig ist "alle Mitarbeiter", "alle leitenden Angestellten", "der gesamte Standort Mailand"; nicht zulässig ist "Mario Rossi".
2. Erbringung in Form von Sachleistungen oder über nicht in Geld umwandelbare Gutscheine. Niemals in bar, und der Gutschein muss Anspruch auf eine einzige Leistung für den gesamten Nennwert geben, nicht mit Geld aufstockbar (Art. 51 Abs. 3-bis TUIR). Der Mitarbeiter kann das Reiseguthaben nicht in Bargeld umwandeln: die Agenzia delle Entrate hat bestätigt (Antwort Nr. 311/2021), dass das Welfare-Guthaben, auch im auf das Folgejahr übertragenen Restbetrag, in keinem Fall in Geld umgewandelt werden kann.
Das Ganze muss durch ein betriebliches Reglement oder eine Vereinbarung vorgesehen sein. Hier gibt es eine Nuance, die erheblich ins Gewicht fällt: die vollständige Abzugsfähigkeit (Betriebsausgabenabzug) der Kosten für das Unternehmen (Art. 95 TUIR) greift nur, wenn der Benefit aus einem Vertrag/einer Vereinbarung oder aus einem verbindlichen und nicht nach Ermessen des Arbeitgebers widerruflichen Reglement hervorgeht. Bleibt die Erbringung hingegen eine freiwillige und beliebig widerrufliche Zuwendung, ist der Abzug auf 5 Promille der Personalaufwendungen beschränkt (Art. 100 Abs. 1 TUIR). Bei relevanten Beträgen macht der Unterschied viel aus.
Ein Merkmal, das Reise-Welfare von den meisten anderen Benefits unterscheidet: das Guthaben kann nicht nur vom Mitarbeiter, sondern auch von seinen Familienangehörigen gemäß Art. 12 TUIR verwendet werden (Ehepartner, Kinder und andere unterhaltsberechtigte Familienangehörige gemäß der durch das Gesetzesdekret 192/2025 aktualisierten Definition).
In der Praxis bedeutet das, dass ein Mitarbeiter sein eigenes Welfare-Guthaben für einen Urlaub mit der Familie nutzen kann. Es ist einer der Gründe, warum diese Kategorie als wesentlich "realer" wahrgenommen wird als ein Gutschein, der nur vom Kontoinhaber eingelöst werden kann.
Drei Dinge, die ähnlich erscheinen, aber steuerlich völlig unterschiedliche Welten sind. Sie zu verwechseln kommt im Falle einer Prüfung teuer zu stehen.
Norm — Dienstreise: Art. 51 Abs. 5 TUIR; Spesenerstattung: Aufwendungen im Interesse des Unternehmens; Reise-Welfare: Art. 51 Abs. 2 lit. f) TUIR
Grund — Dienstreise: Arbeit außerhalb des Standorts; Spesenerstattung: Aufwand für das Unternehmen; Reise-Welfare: Freizeit, Erholung
Begünstigter — Dienstreise: Nur Mitarbeiter; Spesenerstattung: Nur Mitarbeiter; Reise-Welfare: Mitarbeiter + Familienangehörige gemäß Art. 12
Schwellen — Dienstreise: Tagespauschale (46,48 €/Tag Italien, 77,47 €/Tag Ausland); Spesenerstattung: Belegt, keine Pauschale; Reise-Welfare: Keine Obergrenze
Besteuerung — Dienstreise: Steuerfrei innerhalb der Grenzen; Spesenerstattung: Stellt kein Einkommen dar; Reise-Welfare: Vollständig steuerfrei
Die Dienstreise dient dazu, eine Person zur Arbeit weit weg von zu Hause zu schicken; das Reise-Welfare dient dazu, sie in den Urlaub zu schicken. Es sind parallele Regelungen, die im selben Unternehmen koexistieren, jede mit ihrem eigenen Rechtsgrund.
Die Kategorie ist weiter gefasst, als man denkt. Zum erholungsbezogenen Welfare zählen unter anderem:
• Reisepakete und organisierte Reisen
• Hotels, B&B, Agritourismus, Ferienhäuser
• Wochenenden und Kurzaufenthalte
• Thermen und Wellnesszentren
• Flüge und Züge, sofern in einem Reisepaket enthalten
• Tickets für Kino, Theater, Veranstaltungen, Museen
Der Unterschied zwischen "auf dem Papier" haben und sie wirklich nutzen können liegt jedoch ganz an der Plattform: ein echter Katalog, einfache Buchung, keine vorzustreckende Erstattung. Es ist der Bereich, in dem ein gepflegtes Nutzungserlebnis den Unterschied ausmacht zwischen einem Benefit, der ungenutzt bleibt, und einem, auf den die Mitarbeiter jedes Jahr warten.
Reise-Welfare hat eine offensichtliche Saisonalität: gebucht wird vor dem Sommer. Ein im Juni aktivierter Plan kommt zu spät; ein im Frühjahr durchdachter ermöglicht es den Mitarbeitern, ihren Urlaub mit dem bereits verfügbaren Guthaben zu planen. Unternehmen, die ihn rechtzeitig aktivieren, verwandeln einen steuerlichen Vorteil in einen wahrgenommenen Vorteil.
Wenn Sie verstehen möchten, wie Sie Reisen in den Welfare-Plan Ihres Unternehmens einbinden können - an die Gesamtheit oder für homogene Kategorien, mit einem Katalog, den die Mitarbeiter wirklich nutzen - schreiben Sie uns über die Seite Flexible Benefits. Für die genaue Rechnung, wie viel eine Welfare-Reise im Vergleich zum gleichen Betrag auf dem Gehaltszettel wert ist, finden Sie die Zahlen im Artikel Wie viel ein Reise-Welfare im Vergleich zum Gehaltszettel wirklich wert ist.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und ersetzt keine professionelle Beratung. Die steuerlichen, beitragsrechtlichen und operativen Bewertungen hängen von der spezifischen Situation des Unternehmens, vom angewandten Tarifvertrag (CCNL) und von der Entwicklung der Praxis der Agenzia delle Entrate ab. Vor Entscheidungen wird empfohlen, den eigenen Arbeitsberater oder Steuerberater des Vertrauens zu konsultieren.